Tichetele cadou și cadourile acordate salariaților

   Tichetele cadou dar și cadourile în bani sau în bunuri și servicii reprezintă un beneficiu extrasalarial acordat angajaților de către companiile lor în scopul motivării acestora.

   Angajatorii se folosesc de anumite sărbători din an spre a-și arăta aprecierea față de angajați pentru activitatea desfășurată de aceștia pe parcursul anului.

   În acest sens angajatorii caută diferite instrumente de motivare care să aibă impact asupra salariaților, dorind să le transmită că sunt apreciați și că efortul muncii lor este remarcat. Bugetul fiind, de regulă, limitat este important pentru angajatori să identifice acele metode de motivare simple și eficiente, care să nu implice un efort financiar foarte mare, dar care să creeze un sentiment puternic de apreciere în rândul angajaților.

   Tichetele cadou, precum și cadourile în bani sau în bunuri și servicii, reprezintă un instrument de motivare al angajaților. Acestea practic scot din anonimat orice eveniment sărbătorit de companii, asociind un gest memorabil şi de impact bonusurilor oferite.

   Unul dintre instrumentele cele mai utilizate de către angajatori îl reprezintă tichetul cadou. Motivul îl reprezintă faptul că acesta îi oferă angajatului posibilitatea de a-și alege singur cadoul dorit.

   Avantajele utilizării lor sunt atât de natură financiară, respectiv scutiri de taxe sociale salariale şi patronale, cât şi de natură logistică, tichetele cadou fiind foarte simplu de comandat şi utilizat în orice companie, de orice dimensiune sau domeniu de activitate.

   Conform Legii nr. 165/2018 tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate ocazional angajaţilor proprii pentru cheltuieli sociale. Astfel prin lege se interzice acordarea de tichete cadou altor categorii de beneficiari decât proprii angajați.

   Tichetele cadou se pot oferi angajaților atât în beneficiul lor cât și în beneficiul copiilor minori ai acestora.

   Valoarea nominală a unui tichet cadou este de 10 lei sau un multiplu de 10, dar nu mai mare de 50 lei. Valoarea nominală a tichetelor cadou acordate angajaţilor nu poate fi diminuată în niciun mod.

   Tichetele cadou se emit exclusiv pe suport electronic. Ele sunt valabile un an de la data alimentării suportului electronic, fără a se înţelege că aceasta este perioada de valabilitate a suportului electronic.

   Fiecare tichet cadou este valabil numai dacă are înscrise pe suportul electronic sau stocate într-un alt mod în acesta următoarele menţiuni:

  a) numele şi adresa emitentului;

  b) perioada de valabilitate a utilizării tichetului cadou;

  c) numele, prenumele şi codul numeric personal ale salariatului care este în drept să utilizeze tichetul cadou.

   Suportul electronic al tichetelor cadou nu permite efectuarea de operaţiuni de retragere de numerar sau de preschimbare în numerar și poate fi alimentat exclusiv cu valoarea nominală a tichetelor cadou acordate angajaţilor, stabilită conform legii.

   Tichetele cadou pot fi utilizate doar pe teritoriul României, în termenul de valabilitate şi numai pentru achiziţionarea bunurilor şi serviciilor pentru care au fost emise, putând fi utilizate inclusiv pentru plăţi online.

   Angajatorii sunt obligaţi să înştiinţeze salariaţii cu privire la data alimentării şi valoarea tichetelor cadou transferate pe suportul electronic.

   Angajatorii, împreună cu reprezentanţii salariaţilor, stabilesc prin contractele colective de muncă sau prin Regulamentul intern, după caz, clauze privind acordarea tichetelor cadou, care să prevadă cel puţin următoarele:

  a) numărul salariaţilor din unitate care pot primi tichete cadou şi valoarea nominală acordată, ţinând seama de posibilităţile financiare proprii ale angajatorilor;

  b) categoriile de salariaţi care primesc tichete cadou și frecvența acordării acestora;

  c) stabilirea concretă a activităţilor, destinaţiilor şi evenimentelor care se încadrează în cheltuieli sociale pentru care se vor acorda tichete cadou salariaţilor.

   Este important de reținut faptul că acordarea de către angajator a unei categorii de bilete de valoare (ex: tichete de masă) nu exclude acordarea concomitentă, aceluiaşi salariat, şi a altor categorii de bilete de valoare (tichete cadou).

   La nivelul angajatorilor, tichetele cadou achiziţionate într-o lună calendaristică şi nedistribuite salariaţilor se reportează şi pot fi utilizate în lunile calendaristice următoare. Se interzice angajatorului returnarea către unităţile emitente a tichetelor achiziţionate de la acestea şi neutilizate, precum şi primirea acestor tichete de către unităţile emitente, indiferent de motiv, cu excepţia cazurilor prevăzute în contract.

   La sfârşitul perioadei de valabilitate sau la data stabilită de angajator salariatul are obligaţia să restituie angajatorului contravaloarea tichetele cadou alimentate pe suport electronic pentru anul în curs şi neutilizate.

   Utilizarea de către salariat a tichetelor cadou necuvenite îl obligă pe acesta la plata contravalorii acestora către angajator.

   Conform Codului Fiscal contravaloarea tichetelor cadou și a cadourilor în bani sau în natură oferite salariaților reprezintă o cheltuială socială, deductibilă limitat în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului Muncii.

   Angajaţii pot beneficia de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinaţiile sau evenimentele care se încadrează în cheltuielile sociale.

   Cadourile în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, reprezintă veniturii neimpozabile pentru salariat în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depăşeşte 300 lei:

  (i) cadouri oferite angajaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;

  (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;

  (iii) cadouri oferite angajaţilor în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.

   Valoarea tichetelor cadou și a cadourilor oferite salariaților în cazurile menționate mai sus nu se cuprind în baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale și nici în baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor. De asemenea angajatorul nu datorează contribuția asiguratorie pentru muncă în acest caz.

   Limita de 300 lei se aplică separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevăzute mai sus, pentru fiecare angajat şi pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar şi în cazul în care părinţii lucrează la acelaşi angajator.

   Partea care depăşeşte limita de 300 lei reprezintă venit impozabil din salarii și se vor reține contribuțiile de asigurări sociale și asigurări sociale de sănătate. De asemenea angajatorul va datora contribuția asiguratorie pentru muncă în acest caz.

   Cadourile în bani, în bunuri sau prestări de servicii acordate salariaților cu ocazia altor evenimente sau sărbători decât cele enumerate mai sus reprezintă avantaje salariale și vor intra în baza de calcul a impozitului pe salariu și a contribuțiilor de asigurări sociale și asigurări sociale de sănătate. De asemenea angajatorul va datora contribuția asiguratorie pentru muncă în acest caz.

   Reprezintă tot avantaj salarial acordarea tichetelor cadou salariaților în alte situații care se încadrează în categoria cheltuielilor sociale potrivit Contractului colectiv de muncă la nivel de unitate sau Regulamentului intern.

   Aceste venituri vor intra în baza de calcul ca venituri din salarii în luna în care acestea sunt primite.

   Toate aceste cheltuieli reprezintă cheltuieli deductibile pentru angajator.

   Dacă companiile nu mai pot acorda tichete cadou decât propriilor angajați și doar pentru situațiile care se încadrează în categoria cheltuielilor sociale, cadourile în schimb se pot acorda terților cu ocazia diverselor evenimente încadrate ca acțiuni de protocol.

   Contravaloarea acestor cadouri în bunuri și servicii reprezintă o cheltuială deductibilă limitat pentru companie.

   Cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei, întră în categoria cheltuielilor de protocol. Cadoul poate cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit fără a depăşi, individual, plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.

   Tichetele cadou rămân o metodă utilizată de foarte multe companii din România pentru a-și arăta aprecierea față de angajați, fiind și o modalitate de completare a veniturilor angajaților. Spre deosebire de alte bilete de valoare, tichetele cadou pot fi folosite pentru achizionarea unei game variate de produse, de la electronice și produse IT, la bijuterii, fashion & beauty, home & deco, librării, farmacii și clinici medicale, hypermarket-uri sau restaurante.

   Nu în ultimul rând, indiferent de modificările legislative, prin acordarea acestor cadouri companiile vor căuta în continuare să îşi manifeste recunoştinţa faţă de parteneri şi clienţi, pentru încredere şi colaborare, precum și faţă de angajaţi, cărora vor să le mulţumească pentru un an greu şi, nu în cele din urmă, să le bucure copiii cu ocazia unor evenimente și sărbători mult așteptate.

Tichetul de masă

   Într-o piață a muncii din ce în ce mai competitivă angajatorii încearcă să ofere tot felul de beneficii extrasalariale pentru a-i atrage pe angajați și pentru a-i motiva să rămână în cadrul firmei. Tichetele de masă reprezintă un instrument de motivare cu popularitate ridicată atât în rândul angajaţilor, cât și al angajatorilor şi al comercianţilor care le acceptă la plată, fiind cele mai cunoscute şi dorite de salariaţi.

   Acordarea tichetelor de masă este asociată cu o productivitate crescută și o sănătate mai bună a salariaților prin îmbunătățirea nutriției și ameliorarea calității vieții la locul de muncă. Tichetele de masă se bucură de un sprijin larg în rândul angajaților din România, fiind considerate de aceștia drept un beneficiu extrasalarial valoros și o componentă esențială a pachetului salarial.

   Tichetele de masă sunt bilete de valoare acordate angajaţilor lunar, ca alocaţie individuală de hrană, utilizate numai pentru achitarea mesei sau pentru achiziţionarea de produse alimentare. Ele pot fi utilizate doar în unităţi de alimentaţie publică, magazine alimentare, cantine-restaurant, bufete sau orice alte tipuri de unităţi care comercializează produse alimentare.

   Angajatorii pot acorda tichete de masă, salariaților angajați cu contract individual de muncă, în limita unui tichet de masă pentru fiecare zi lucrătoare efectuată. Beneficiul acordat prin tichetele de masă este scutit integral de plata contribuțiilor sociale. Sumei totale i se aplică doar impozitul de 10%, ca oricărui venit salarial. Comparând acordarea tichetelor de masă cu acordarea aceleiași sume în bani, tichetele de masă aduc companiei o economie de 32%, iar angajaților o putere de cumpărare cu 48% mai mare.

   Tichetele de masă se emit exclusiv pe suport electronic. Angajatorul are libertatea de a decide dacă va acorda tichete de masă, însă numai în urma unei consultări cu reprezentanții salariaţilor.

     Suportul electronic poate fi alimentat exclusiv cu valoarea nominală a tichetelor de masă acordate angajaţilor.

    Prin Contractul colectiv de muncă sau prin Regulamentul intern se pot stabili clauze privind acordarea tichetelor de masă, clauze care să prevadă:

     a) numărul salariaţilor din unitate care pot primi lunar tichete de masă;

    b) numărul tichetelor de masă care se pot acorda lunar, în limita prevăzută de lege;

   c) valoarea nominală a tichetului de masă, în limita celei prevăzute de lege, ţinând seama de posibilităţile financiare proprii ale angajatorilor;

      d) numărul de zile lucrătoare din lună pentru care se distribuie tichete de masă salariaţilor;

      e) categoriile de salariaţi care primesc tichete de masă;

      f) criteriile de selecţie privind stabilirea salariaţilor care primesc tichete de masă, ţinând seama de priorităţile socioprofesionale şi de alte elemente specifice activităţii.

   Valoarea tichetelor de masă este transferată lunar salariaților de către unitatea emitentă, corespunzător numărului de zile lucrătoare din luna pentru care se face transferul. Salariaţii pot utiliza lunar un număr de tichete de masă cel mult egal cu numărul de zile lucrate, iar acest număr nu poate depăşi numărul de zile lucrătoare din luna respectivă.

    În cazul salariaţilor a căror durată zilnică a timpului de muncă este mai mare de 8 ore – în regim de tură, numărul de zile pentru care se acordă tichete de masă se determină prin împărţirea numărului de ore în care salariatul a fost prezent la lucru în unitatea angajatorului la durata normală a timpului de muncă de 8 ore. Fracţiile rezultate din calcul se consideră zi de prezenţă la lucru, cu condiţia ca totalul zilelor rezultat să nu depăşească numărul de zile lucrătoare din luna respectivă.

    Nu se consideră zile lucrate perioadele în care salariaţii:

    a) îşi efectuează concediul de odihnă;

   b) beneficiază de zile libere plătite, în cazul unor evenimente familiale deosebite, precum şi de zile festive şi de sărbătoare legale sau de alte zile libere acordate conform contractelor colective de muncă;

   c) sunt delegaţi sau detaşaţi în afara localităţii în care îşi au locul permanent de muncă şi primesc indemnizaţie zilnică sau lunară de delegare ori de detaşare;

   d) se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, sunt absenţi de la locul de muncă ori se află în alte situaţii stabilite de angajator împreună cu reprezentanţii salariaţilor.

   Salariaţii care au primit tichete de masă nominale sunt singurele persoane îndreptăţite să le utilizeze, în exclusivitate pentru achitarea mesei sau pentru achiziţionarea de produse alimentare.

    Suportul electronic al tichetelor de masă nu permite efectuarea de operaţiuni de retragere de numerar sau de preschimbare în numerar.

   Sumele corespunzătoare tichetelor de masă acordate de angajator, în limitele valorii nominale, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. Aceste sume nu se iau în calcul nici pentru angajator, nici pentru salariat la stabilirea drepturilor şi obligaţiilor care se determina în raport cu venitul salarial.

   Salariatul are obligaţia să restituie angajatorului, la finele fiecărei luni, precum şi la încetarea contractului individual de muncă, valoarea tichetelor de masă neutilizate.

   În cazul în care salariatul utilizează într-o lună un număr de tichete de masă mai mare decât numărul de zile lucrate, iar angajatorul nu a încasat de la salariat contravaloarea tichetelor utilizate şi necuvenite, angajatorul acordă acestuia pentru luna următoare un număr de tichete de masă egal cu numărul de zile lucrătoare, diminuat cu numărul de tichete acordate pentru luna anterioară şi necuvenite.

  Nu beneficiază de tichete de masă, salariaţii care, potrivit unor dispoziţii legale, au dreptul la masă gratuită, la indemnizaţie de delegare/detașare/detașare transnațională, indemnizație de vacanță sau la indemnizaţie/alocaţie de hrană.

   În cazul cumulului de funcţii, tichetele de masă pot fi acordate numai de către angajatorii unde salariaţii în cauză îşi au funcţia de bază, potrivit legii. În cazul în care nu se poate stabili funcţia de bază, beneficiarul tichetelor de masă alege, în scris, angajatorul care îi va acorda biletele de valoare, având obligaţia de a transmite, în termen de maximum 10 zile lucrătoare, şi către ceilalţi angajatori opţiunea realizată.

   Tichetul de masă este valabil în anul calendaristic în care a fost emis, cu excepţia tichetului emis în perioada 1 noiembrie – 31 decembrie, care poate fi utilizat până la data de 31 decembrie a anului următor.

   Tichetele de masă sunt instrumente de politică socială folosite de către companii pentru a oferi beneficii extrasalariale angajaţilor lor. Utilizarea lor este asociată cu o mărire a productivităţii, cu îmbunătăţirea sănătăţii salariaţilor, precum şi cu un consum ridicat la nivel de populaţie şi o colectare suplimentară de TVA la nivel macroeconomic.

   Avantajul tichetelor de masă comparativ cu indemnizațiile în bani este că nu pot fi economisite și se duc direct în consumul local. Crescând bugetul de consum al gospodăriilor pentru produse alimentare, tichetele de masă susțin activitatea economică și crearea de locuri de muncă în sectorul agro-alimentar.

   Tichetele de masă au un rol important și în reducerea unei părți din activitatea economiei gri, subterane, deoarece de tichete pot beneficia doar persoanele angajate oficial, cu contract de muncă.

   Statul trebuie să susţină acordarea de tichete de masă pentru că acestea contribuie la descurajarea muncii nedeclarate, sprijină activitatea economică, menţinerea şi crearea de noi locuri de muncă, prin circuitul complet fiscalizat în care sunt folosite, și garantează colectarea corectă de taxe și impozite pe întreg lanțul valoric.